跨國企業(yè)“轉(zhuǎn)移定價”鉆空子

　　近日，澳大利亞助理財政部長大衛(wèi)·布萊伯利稱，谷歌公司2011年在澳大利亞的收入超過11億澳元，但谷歌將其收入轉(zhuǎn)至稅率較低的愛爾蘭及荷蘭分公司，再轉(zhuǎn)到百慕大群島。結(jié)果是，谷歌在澳大利亞僅繳稅7.4176萬澳元，遠低于澳大利亞企業(yè)所得稅稅率要求的30%。布萊伯利的言外之意就是：谷歌在澳大利亞掙大錢，卻在百慕大付小費。

　　10月，法國稅務(wù)部門也向谷歌開出10億歐元的稅單，以追討谷歌法國公司將收入轉(zhuǎn)到愛爾蘭所逃避的稅款。2011年，谷歌法國公司僅向法國繳納500萬歐元企業(yè)所得稅，而其營業(yè)額卻高達14億歐元。同時，法國政府還向另一網(wǎng)絡(luò)電子商務(wù)巨頭亞馬遜公司討征約2.5億美元未付稅款。在英國亞馬遜過去3年間的收入約為80億英鎊，稅卻分文未繳。據(jù)美國財政部經(jīng)濟學(xué)家們計算，如不使用避稅手段，蘋果公司去年在美需多繳24億美元的聯(lián)邦稅。

　　這些跨國公司是如何利用各國稅務(wù)規(guī)則中的漏洞為企業(yè)帶來更多利潤呢？簡而言之就是：在最能掙錢的地方掙錢，在納稅最少的國家納稅，將在一國應(yīng)盡的社會義務(wù)變成跨國公司內(nèi)部分公司間的合法轉(zhuǎn)賬。在經(jīng)濟學(xué)上，這種方式被稱為“轉(zhuǎn)移定價”。但這種“合理”避逃稅方式只是跨國公司轉(zhuǎn)移定價方式的一種。在實際操作中，跨國公司可以將生產(chǎn)經(jīng)營、交易和消費的許多環(huán)節(jié)都變成轉(zhuǎn)移定價的內(nèi)容。

　　與傳統(tǒng)商品相比，數(shù)字產(chǎn)品擁有依靠網(wǎng)上出售、消費更加方便快捷、跨越國家范圍更廣等特點，這使得對網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營公司的納稅監(jiān)控更加困難。如蘋果在人口僅有50萬的盧森堡建立了一家iTunes責(zé)任有限分公司，只有幾十名員工。但整個歐洲、非洲或中東等地區(qū)的消費者下載一首歌曲或一項應(yīng)用程序時，銷售記錄只會出現(xiàn)在盧森堡的這家分公司而不是消費者所在國。據(jù)蘋果一位高管稱，該分公司2011年的收入超過10億美元，占iTunes全球銷售額的20%左右。那些本應(yīng)流向英國、法國、美國或其他國家的稅款，最終卻在稅率較低的盧森堡被減免了。

　　應(yīng)該說這一現(xiàn)象不只始于近年。多少年來，跨國公司已擁有“國中之國”的外號，它們利用自身在法規(guī)信息、組織架構(gòu)上的“超國家能力”，不惜運用各國在這些方面存在的漏洞，將自己的利益最大化。在信息時代，特別是網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟出現(xiàn)以后，這種現(xiàn)象讓人印象更深，影響更大。

　　跨國公司的避稅現(xiàn)象，引出了多個問題：各國稅收系統(tǒng)能否適應(yīng)電子貿(mào)易蓬勃發(fā)展的時代？涉及跨國公司的責(zé)任、權(quán)利與義務(wù)時，該如何管理，由誰來管理？各國政府在經(jīng)濟協(xié)調(diào)、合作和競爭上該采取何種立場與態(tài)度？而對于新興市場國家來說，由于經(jīng)濟發(fā)展相對落后，與跨國公司合作歷史較短，對它們的認識和了解遠不如發(fā)達國家，因此在這方面存在的問題還會更多。